CONTRALORIA MAESTRIA
Procedimientos del Control Interno
El procedimiento del control interno en la NIA 400, en
el numeral 8 letra b),
define como
procedimiento de control «a aquellas políticas y procedimientos adicionales al ambiente
de control que la gerencia ha establecido para lograr los objetivos específicos
de la entidad».
Los procedimientos específicos de control
incluyen:
- Reporte, revisión y aprobación de conciliaciones.
- Revisión de la exactitud aritmética de los registros.
- Control de las aplicaciones y el ambiente del
sistema de información
computarizado, por ejemplo, para establecer controles
sobre:
- Cambio a los programas de cómputo.
- Acceso a los archivos de dato.
- Mantener y revisar las cuentas de control
y balance de comprobación.
Prácticas
de autocontrol.
- Definición de metas y objetivos claros.
- Hacer que el personal sepa por qué hace las cosas.
Algunos
procedimientos de control interno en una empresa son:
- Arqueos periódicos de caja para verificar que
las transacciones hechas sean las correctas.
Control de asistencia de los trabajadores.
- Al adquirir responsabilidad con terceros, éstas
se hagan solamente por personas autorizadas, teniendo también un fundamento
lógico.
- Delimitar funciones y responsabilidades en
todos los estamentos de la entidad.
- Hacer un conteo físico de los activos que,
en realidad, existen en la empresa y cotejarlos con los que están registrados
en los libros de contabilidad.
- Analizar si las personas que realizan
trabajos dentro y fuera de la compañía los realizan adecuadamente y de una
manera eficaz.
- Tener una numeración de los comprobantes
de contabilidad en forma consecutiva y de fácil manejo para las personas
encargadas de obtener información de estos.
- Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes departamentos de la empresa.
- Verificar que se están cumpliendo con todas las normas tributarias, fiscales y civiles.
- Analizar si los rendimientos financieros e
inversiones hechas están dando los resultados esperados.
CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
En un sentido amplio el Control Interno incluye
controles que pueden ser catalogados como contables o administrativos.
La clasificación entre controles contables y controles
administrativos variaría de acuerdo con las circunstancias individuales.
CONTROL ADMINISTRATIVO
Los controles administrativos comprenden el plan de
organización y todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente
con eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo
general solamente tienen relación indirecta con los registros
financieros. Incluyen más que todo
controles tales como análisis estadísticos, estudios de moción y tiempo,
reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de
calidad.
En el Control Administrativo se involucran el plan de
organización y los procedimientos y registros relativos a los procedimientos
decisorios que orientan la autorización de transacciones por parte de la
gerencia. Implica todas aquellas medidas
relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de políticas
establecidas en todas las áreas de la organización.
Ejemplo: Que
los trabajadores de la fábrica lleven siempre su placa de identificación. Otro
control administrativo sería la obligatoriedad de un examen médico anual para
todos los trabajadores. Estos controles
administrativos interesan en segundo plano a los Auditores independientes, pero
nada les prohíbe realizar una evaluación de los mismos hasta donde consideren
sea necesario para lograr una mejor opinión.
El control administrativo se establece en el SAS-1 de
la siguiente manera:
El control administrativo incluye, pero no se limita
al plan de organización, procedimientos y registros que se relacionan con los
procesos de decisión que conducen a la autorización de operaciones por la
administración. Esta autorización es una
función de la administración asociada directamente con la responsabilidad de
lograr los objetivos de la organización y es el punto de partida para
establecer el control contable de las operaciones. [SAS,1]
CONTROL CONTABLE
Los controles contables comprenden el plan de
organización y todos los métodos y procedimientos relacionados principal y
directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad
de los registros financieros.
Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones
y aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operación y
custodia de activos y auditoría interna.
Ejemplo: La
exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el manejo de dinero no deba
manejar también los registros contables.
Otro caso, el requisito de que los cheques, órdenes de compra y demás
documentos estén pre numerados.
El
control contable está descrito también el SAS Número 1 así:
El control contable comprende el plan de organización
y los procedimientos y registros que se relacionen con la protección de los
activos y la confiabilidad de los registros financieros y por consiguiente se
diseñan para prestar seguridad razonable de que:
a) Las
operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica de
la administración.
b) Se registren
las operaciones como sean necesarias para 1) permitir la preparación de estados
financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados o con cualquier otro criterio aplicable a dichos estados, y 2)
mantener la contabilidad de los activos.
c) el acceso a los activos se permite solo de acuerdo
con la autorización de la administración.
d) Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos razonables con los activos existentes y se toma la acción adecuada respecto a cualquier diferencia. [SAS, 1]
MAPA MENTAL
1 ¿Qué es control interno?
Es un proceso que realizan los altos
directivos de la entidad, para salvaguardar los activos y dar seguridad para
así lograr eficacia y eficiencia en las operaciones, confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de las disposiciones legales y
administrativas que le son aplicables.
2
¿En qué consiste la estructura del control interno?
Consiste en las disposiciones legales
políticas y procedimientos aplicables, destinados a cumplir los objetivos y metas
de la administración.
3
¿Mencione y defina los principios del control interno?
Principios del control interno
Ambiente de control: Es un elemento principal en el que se
sustenta los demás componentes, Siendo así un entorno que influya en las actividades
del personal con respecto al control de aquellas actividades.
Evaluación de riesgos: Actividades que realiza la
administración Para identificar riesgos que no afecten Sus objetivos y saber
cómo manejarlos.
Información y comunicación: Conjunto de procesos E
información Operativa y financiera, Y comunicación Efectiva para El apoyo de
las responsabilidades de los funcionarios.
Actividades de control: Políticas y procedimientos que
contribuyen Al cumplimiento de las medidas para evitar riesgos que afecten los
objetivos de la entidad.
Monitoreo o Supervisión: Es una evaluación periódica Para
determinar Sistema de control interno esté funcionando a conformidad con los
objetivos Y poder ajustar los de manera oportuna de ser necesario
4
¿Mencione los objetivos del control interno?
El Control Interno busca
en forma general los siguientes objetivos: Proteger los activos.
Verificar la exactitud y confiabilidad de la información
financiera.
Promover la eficiencia de las operaciones
5
Explique la estructura de control interno
La estructura de control interno de una
entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos
de la entidad y alcanzar los objetivos generales mencionados. El estudio y
evaluación del Control Interno debe considerar las características de la
empresa y del tipo de negocio en que participa.
6 ¿Qué es el control interno administrativo?
consiste en adaptarse a las políticas
y procedimientos establecidos para todas las áreas de la organización, para así
lograr un mejor desempeño operacional. Este control se válida a través de la
auditoría operativa que se encarga de hacer evaluaciones constructivas de las
distintas actividades o gestiones realizadas por las organizaciones;
determinando así la eficiencia, economía y efectividad con que la
administración realiza sus planes, políticas y programas propuestos.
7
¿Cómo es la función gerencial?
Su función gerencial está
directamente asociada con la responsabilidad de alcanzar los objetivos de la
organización, permitiendo así el proceso de decisión orientada a la
autorización de transacciones.
8 ¿Qué incluye el control interno administrativo?
El control interno administrativo
incluye un plan organizativo, análisis estadísticos, estudios de movimientos y
tiempo, reportes operacionales, control de calidad, programas de capacitación
para fortalecer las capacidades del recurso humano.
9 ¿Qué es control interno contable?
es un conjunto de
actividades de seguimiento y evaluación preparadas por el representante legal
de la empresa y es implementada por los funcionarios que se desempeñan en el
departamento de contabilidad; con el motivo de asegurar que la información
financiera proveniente del desarrollo de las etapas de reconocimiento,
medición, presentación y revelación del proceso contable, cumpla con los
requisitos cualitativos, y que ayude a que la información financiera este
protegida contra riesgos, y que la comprobación de su efectividad permita generar
procesos de retroalimentación.
10
¿menciones los dos diagramas?
• Diagrama General: presenta la estructura general del
proceso contable, también llamado estructura sistemática porque se incluye el
control interno contable como un elemento a tener presente dentro de todos los
eslabones que conforman la cadena de este sistema
. • Diagrama Específico: en el encontramos todas las etapas del proceso contable, por el cual transcurren los hechos económicos para luego convertirse en productos finales del mismo. En este se enfatiza en que el control interno contable debe estar incluido en cada tarea de las etapas del proceso.
VOCABULARIO
Control
interno
2-
Diagrama
3-
Roles
4-
Implementación
5-
Estructura
6-
Contable
7-
Políticas
8- Recursos humano
Sistema
de información
10- Depuración
11- Registro
12- Conciliación de información
13- Riesgo inherente
14- Ajustes
15- Información financiera
16- Evaluación
17- Análisis
18- Seguimiento
19- Procedimiento de control
20- Garantizar
21- Asegurar
22- Disponer
23- Procurar
24- Establecer
25- Definir.
Conclusiones de lo Aprendido
El control interno
Además de esto una de las cosas muy importante en este tema
es la ejecución de los procedimientos ya que estos permiten que el desarrollo
de los objetivos se den y se vean los resultados esperados además esto evita el
descontrol dentro de la empresa esto permite que la empresa mantenga una
credibilidad ante su competencia y clientes.
La información que contiene este blog es muy buena, me parece muy instructiva, educativa y hacertada.
ResponderEliminarEste blog llama mucho la atención por sus imágenes, además contiene información muy importante muy buen blog compañera,
ResponderEliminarBuen blogger.. Tema de gran interés..
ResponderEliminarMuy buen trabajo, la información es muy explicativa, el video fue un excelente complemento, explica brevemente cómo podemos diseñar un sistema de control interno dentro de una empresa.
ResponderEliminarComo explica el vídeo se debe identificar los procesos de la empresa, no es lo mismo una empresa de servicios a una de manufactura. Luego de identificar cada proceso es importante aplican las herramientas pertinentes para el logro de objetivos trazados.
EliminarGracias!!!
Interesante la clasificación del control interno, ya que habla del control administrativo y el control contable, puesto que estos son parte del pñan de la entidad y estos protegenblos registros financieros. Muy bien detallado su blog.
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